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第三节 财务预算
「大纲要求」
（一）了解全面预算的内容和作用
（二）熟悉企业财务预算编制的基本原理和方法
一、全面预算
（一）全面预算的内容
全面预算是企业为了实现其生产经营目标，将企业各个部门的经营活动进行规划，形成的一套反映企业预期经营活动的实施方案。财务预算是全面预算的核心内容。
全面预算通常包括销售预算、资本支出预算和财务预算三个部分。销售预算是全面预算的起点；
财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。
财务预算的综合性最强，是预算的核心内容；而财务预算的各项指标又依赖于生产预算和资本支出预算，因此生产预算和资本支出预算是财务预算的基础；生产预算和资本支出预算是根据销售预算编制的，销售预算是整个预算管理体系的前提。
「提示」“两核心一起点”
（二）全面预算的作用
（1）明确企业经营目标；
（2）协调各方面关系；
（3）控制经济活动；
（4）考核评价业绩。
二、财务预算
（一）财务预算的内容
财务预算包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。
现金预算又称现金收支预算，是反映企业在预算期内全部现金流入和现金流出，以及由此预计的现金收支所产生的结果的预算。现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，是财务预算的核心。现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集与运用。
预计利润表是反映和控制企业在预算期内损益情况和盈利水平的预算。它是在汇总销售预算、各项成本费用预算、资本支出预算等资料的基础上编制的。
预计资产负债表是反映预算期末企业财务状况的预算，它以报告期的资产负债表为基础，结合企业各种业务预算、资本预算和现金预算编制的。
预计现金流量表是从现金流入和流出两个方面反映企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的预算。
「例11.多选题」下列项目中，属于企业财务预算内容的有（ ）。
A.资本支出预算
B.现金预算
C.销售预算
D.预计利润表
E.预计资产负债表
[答疑编号1088030209]
「正确答案」BDE
「答案解析」财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。
（二）财务预算的编制方法
1.固定预算与弹性预算
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定 义 |
优点 |
缺点 |
适用范围 |
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固定预算 |
以预算期内正常的、可实现的固定业务量作为基础编制的预算。 |
编制方法简单、易行。 |
可比性差；机械、呆板。 |
适合于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织。 |
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弹性预算 |
在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润间关系为依据，根据各种业务量水平编制的预算。 |
适用范围宽；可比性强。 |
编制比较复杂。 |
适用于与业务量有关的各种预算。 |
「例12.多选题」相对于固定预算而言，弹性预算的主要优点有（ ）。
A.可比性强 B.稳定性强
C.编制比较复杂 D.适用范围宽
E.编制方法简单
[答疑编号1088030210]
「正确答案」AD
「答案解析」弹性预算的优点是适用范围宽，可比性强，所以本题选AD.
「例13.单选题」与固定预算相比，弹性预算的优点是（ ）。
A.简单、工作量小
B.不受原有项目的制约
C.适用范围广、可比性强
D.一切从现实出发分析企业的各项支出
[答疑编号1088030211]
「正确答案」C
2.增量预算与零基预算
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定 义 |
优点 |
缺点 |
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增量预算 |
以基期成本费用水平为基数，结合预算期业务量水平及降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制的预算。 |
简单、工作量小。 |
受原有项目制约，不利于根据情况的变化调整预算。 |
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零基预算 |
不考虑以前的情况，从零出发，根据企业的实际需要量重新考虑每一项的收入及支出是否合理，在综合平衡的基础上编制的预算。 |
能调动各方面的积极性，有助于企业长远发展。 |
工作量大。 |
3.定期预算与滚动预算
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定 义 |
优点 |
缺点 |
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定期预算 |
编制预算的时间不变，一般以一个会计年度为一个完整的预算期。 |
预算期间与会计期间相等，便于利用预算管理和考核企业。 |
具有滞后性和间断性。 |
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滚动预算 |
随着预算的执行不断补充，逐期向后滚动，使预算期保持不变的预算编制方法。 |
透明度高；及时反映企业的变化；使预算连续、完整。 |
工作量大。 |
「例14.单选题」可以使预算的连续和完整，并能克服定期预算缺点的预算方法是（ ）。
A.弹性预算 B.零基预算
C.滚动预算 D.固定预算
[答疑编号1088030212]
「正确答案」C
「答案解析」定期预算的缺点是具有滞后性和间断性。由于滚动预算随着预算的执行不断补充，逐期向后滚动，因此，滚动预算能够使预算连续和完整。
「例15.单选题」下列关于企业预算内容的表述中，正确的是（ ）。
A.资本支出预算是全面预算的起点，销售预算是全面预算的基础
B.财务预算是全面预算的核心，包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容
C生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算
D.现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容
[答疑编号1088030213]
「正确答案」B
「答案解析」销售预算是全面预算的起点，财务预算的各项指标又依赖于生产预算和资本支出预算，因此生产预算和资本支出预算是财务预算的基础，所以，选项A不正确；财务预算的综合性最强，是预算的核心内容，财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表，因此选项B正确；生产预算不包括期末存货项目的预算，因此选项C不正确；现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，是财务预算的核心，以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，因此选项D不正确。